Накопительный счет 99 в бухгалтерском учете практически используется в целях формирования сведений о финансовых результатах работы любой фирмы независимо от ее правового статуса или отраслевой сферы. Обобщение данных выполняется за определенный отчетный период по всем видам деятельности – основным и дополнительным. Рассмотрим, что отражается на 99 счете и в каком порядке.
Счет 99 в бухгалтерском учете
Главная цель коммерческой организации – это получение прибыли. При этом каждая хозоперация влияет на величину доходов и расходов, а для сводного накопления сведений используется счет 99 «Прибыли и убытки». За весь год на нем аккумулируется информация по:
- Прибылям либо убыткам с 90 сч . по основным ОКВЭД.
- Прибылям либо убыткам с 91 сч . по дополнительным ОКВЭД.
- Условным доходам/расходам, участвующим в расчете налога.
- Принятым штрафам, недоимкам и ПНО/ОНА (при работе по ПБУ 18/02).
99 счет бухгалтерского учета – это последняя ступенька на пути к реформации бухбаланса . Итоговая проводка обнуляет остатки путем переноса образовавшихся сумм на сч. 84 . А также хозяйственные операции на счете 99 отражают списание (оприходование) потерь (излишков) ТМЦ и ОС , полученных в чрезвычайных или форс-мажорных обстоятельствах (аварийные ситуации, стихийные бедствия, войны и др.).
Счет 99 – субсчета:
- 99.1 – используется для отражения финрезультатов по обычным ОКВЭД компании.
- 99.2, 99.3 – применяется для отражения финрезультатов по прочим ОКВЭД.
- 99.4 – для отражения чрезвычайных доходов.
- 99.5 – для отражения чрезвычайных расходов.
- 99.6 – для отражения сумм налога с прибыли и штрафных санкций.
- 99.7 – здесь отражаются суммы финрезультатов за отчетный период.
- 99.9 – здесь могут отражаться прочие суммы финрезультатов.
Следует отметить, что счет 99, характеристика содержится в Приказе № 94н от 31.10.00 г., можно группировать иным способом с учетом аналитических потребностей организации и нюансов заполнения достоверной и полной бухотчетности.
Счет 99 – активный или пассивный?
99 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный бухсчет . Кредит 99 счета показывает образование прибыли и всевозможных доходов, корреспондируя со счетами – 90, 91, 84, , , , , и др. А дебет 99 счета показывает получение убытков и различных расходов, корреспондируя со счетами – 01, 03, 10, , 07, , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 и др.
Входящее или исходящее кредитовое сальдо по счету 99 означает превышение доходной части над расходной, следовательно, получение прибыли фирмой. Когда по дебету 99 счета отражается остаток, значит, величина расходов за период оказалась больше доходов и в результате образовался убыток. Таким образом, сальдо 99 счета по дебету свидетельствует об убытке, а по кредиту – о прибыли.
Обратите внимание! 99 счет в бухгалтерском балансе напрямую не отражается, а только после реформации остатков. При этом итоговая сумма со сч. 99 списывается в дебет или кредит сч. 84, а затем с 84 счета остаток на 31.12 вносится в стр. 1370 формы баланса.
Проводки по счету 99
Чтобы яснее понимать, что значит 99 счет по кредиту и какой финансовый результат показывает дебет счета 99, приведем типовой пример из деятельности предприятия.
Предположим, торговая компания занимается реализацией оборудования. За декабрь месяц продано электротоваров на 354000 руб., в том числе НДС 18 % 54000 руб. Дополнительно организация разово предоставляет в аренду помещение, сумма арендной платы составила 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Допустим, что других операций за период не было, себестоимость проданной продукции равна 260000 руб., а так как декабрь заключительный месяц, одновременно производится реформация баланса.
Бухгалтер выполнит проводки следующим образом:
- Д 90 К 99 на 40000 руб. – сформирована прибыль от торговой деятельности по итогу месяца. В этом случае ответ на вопрос: Кредит 99 счета – прибыль или убыток? однозначен – прибыль.
- Д 62 К 91.1 на 23600 руб. – отражены доходы по арендному договору.
- Д 91.2 К 68.2 на 3600 руб. – выделен по аренде НДС.
- Д 91 К 99 на 20000 руб. – сформирована прибыль по аренде за месяц.
- Д счет 99 09 К 84 на 60000 руб. – по итогам года произведена реформация баланса: выявленная прибыль отнесена в состав финансового результата за прошлые периоды.
Вывод – мы выяснили, что счет 99 «Прибыли и убытки» является активно-пассивным и предназначен для определения бухгалтером величины прибыли или убытка, полученной предприятием за отчетный период. На конец отчетного периода этот счет остатка не имеет, поскольку обнуляется через реформацию путем списания сумм на сч. 84.
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
- суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета .
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет 99 «Прибыли и убытки» корреспондирует со следующими счетами Плана:
по дебету
- 01 «Основные средства»
- 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
- 07 «Оборудование к установке»
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- 10 «Материалы»
- 11 «Животные на выращивании и откорме»
- 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- 20 «Основное производство»
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
- 23 «Вспомогательные производства»
- 25 «Общепроизводственные расходы»
- 26 «Общехозяйственные расходы»
- 28 «Брак в производстве»
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- 41 «Товары»
- 43 «Готовая продукция»
- 44 «Расходы на продажу»
- 45 «Товары отгруженные»
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета»
- 52 «Валютные счета»
- 58 «Финансовые вложения»
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- 90 «Продажи»
- 91 «Прочие доходы и расходы»
- 97 «Расходы будущих периодов»
по кредиту
- 10 «Материалы»
- 50 «Касса»
- 51 «Расчетные счета»
- 52 «Валютные счета»
- 55 «Специальные счета в банках»
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- 90 «Продажи»
- 91 «Прочие доходы и расходы»
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- 96 «Резервы предстоящих расходов»
Список субсчетов, открываемых к счету 99:
- 99.1 «Прибыли и убытки»
Субсчет 99.1 предназначен для обобщения информации о финансовых результатах деятельности организации в отчетном году, за исключением сумм налога на прибыль, рассчитываемых в соответствии с нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Организации, не применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», могут отражать начисление налога на прибыль на данном субсчете.- 99.2 «Налог на прибыль»
Субсчет 99.2 предназначен для обобщения информации о расчете налога на прибыль в соответствии с нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Счет 90 «Продажи» на конец каждого месяца не должен иметь сальдо (он закрывается).
По окончании каждого месяца определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж.
Он равен сумме выручки от продаж (кредитовый оборот по субсчету 90-1), уменьшенной на:
— сумму налогов с выручки (сумма дебетовых оборотов по субсчетам 90-3, 90-4, 90-5);
— сумму себестоимости продаж (дебетовый оборот по субсчету 90-2).
Формирование коммерческих расходов
При формировании коммерческих расходов в учете делают записи:
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10 — списаны материалы на упаковку продукции на складе;
Дебет 44 Кредит 23 — списаны расходы вспомогательных производств по изготовлению тары, а также доставке и погрузке продукции;
Дебет 44 Кредит 70 — начислена заработная плата рабочим, занятым упаковкой и погрузкой продукции;
Дебет 44 Кредит 69, 68 — начислены ЕСН, взнос на пенсионное страхование и взнос «по травматизму»;
Дебет 44 Кредит 60, 76 — учтены расходы по доставке и погрузке продукции силами сторонних организаций (расходы на маркетинговые исследования, рекламу, вознаграждения посредническим организациям и т.д.).
Коммерческие расходы списывают на себестоимость готовой продукции.
Дебет 90-2 Кредит 44 — списаны коммерческие расходы.
Расходы на управление отражают у производственных организаций на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Порядок их списания зависит от того, каким способом на предприятии формируется себестоимость продукции (работ, услуг):
— по полной производственной себестоимости;
— по сокращенной себестоимости.
Если организация учитывает готовую продукцию по полной производственной себестоимости, то общехозяйственные расходы списывают в дебет счетов учета производственных затрат (20, 23, 29).
Если учет готовой продукции ведут по сокращенной себестоимости, то общехозяйственные расходы списывают непосредственно в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».
В момент перехода к покупателю права собственности на отгруженную продукцию делают записи в бухгалтерском учете:
Дебет 62 Кредит 90-1 — отражена выручка от продажи продукции;
Дебет 90-2 Кредит 43 — списана фактическая себестоимость отгруженной продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС.
В конце месяца сумму общехозяйственных расходов списывают и определяют финансовый результат от продажи готовой продукции:
Дебет 90-2 Кредит 44 – списаны коммерческие расходы;
Дебет 90-2 Кредит 26 — включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы;
Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9) — отражена прибыль (убыток) от продажи готовой продукции (работ, услуг).
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
Структура и порядок использования счёта – аналогично счёту 90 «Продажи». К счёту 91 «Прочие доходы и расходы» заводят следующие субсчета:
91.1 – «Прочие доходы»;
91.2 – «Прочие расходы»;
91.9 – «Сальдо прочих доходов и расходов».
По счёту 91 производятся следующие учётные записи:
1) Начисление прочих доходов:
Дт 02, 05, 10, 41, 43, 50, 52, 60, 62, 66, 67, 71, 76, 98 и др.
Кт 91.1.
2) Начисление прочих расходов
Дт 91.2
Кт 01, 04, 10, 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 76, 94 и др.
3) Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов:
а) в случае превышения итога кредитовых оборотов над итогом дебетовых оборотов:
Дт 91.9 Кт 99 – прибыль;
б) в случае превышения итога дебетовых оборотов над итогом кредитовых оборотов:
Дт 99Кт 91.9 – убыток.
4) Закрытие субсчетов в конце отчётного периода:
Дт 91.1 Кт 91.9
Дт 91.9 Кт 91.2.
На субсчетах 91.1 и 91.2 данные накапливаются в течение года по видам прочих доходов и расходов.
Эти сведения используются для составления о прибылях и убытках и другой бухгалтерской отчётности.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. На счете 99 в течение отчетного года отражают:
— прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
— сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
— суммы начисленного налога на прибыль, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывают. Заключительной записью декабря сумму чистой прибыли (убытка) отчетного года списывают со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
⇐ Предыдущая46474849505152535455Следующая ⇒
Дата публикования: 2014-11-19; Прочитано: 415 | Нарушение авторского права страницы
Studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.002 с)…
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Счет 99 активно-пассивный, сальдо его показывает нарастающим итогом финансовый результат, полученный с начала года до отчетного периода. По дебету счета 99 отражают убытки (потери, расходы), а по кредиту прибыль (доходы) организации.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период и показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Сальдо как разница между суммами оборотов может быть дебетовым (конечный финансовый результат убыток) или кредитовым (прибыль). Доходы и расходы, прибыли и убытки регистрируются нарастающим итогом с начало отчетного года, сле-довательно, счет 99 отражает динамику процесса получения прибыли.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются прибыль или убыток от обычных видов деятельности:
Дебет 90-9 Кредит 99 – выявлена прибыль от обычных видов деятельности;
Дебет 99 – Кредит 90-9 – выявлен убыток от обычных видов деятельности.
Также на этом счете отражается сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц:
Дебет 91-9 – Кредит 99 выявлен финансовый результат (прибыль) по прочим доходам и расходам;
Дебет 99 – Кредит 91-9 выявлен убыток.
Непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, или так называемые чрезвычайные доходы и расходы — например, потери от стихийных бедствий, национализации имущества, пожара.
Наконец, в течение отчетного года непосредственно по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются начисленные платежи по налогу на прибыль, платежи по перерасчетам по данному налогу из фактической прибыли и различные налоговые санкции:
Дебет 99 –Кредит 68 – начислен налог на прибыль.
Дебет 99 – Кредит 68 – отражена сумма налоговых санкций.
В результате на счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль организации — основа для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Аналитический учет на счете 99 должен обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
 |
 |
Сайт создан в системе uCoz
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 99 "Прибыли и убытки" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".
|
С точки зрения теории динамического баланса счет 99 "Прибыли и убытки" - важнейший результатный счет во всей системе счетов. С точки зрения теории статического баланса - это счет, на котором формируется финансовый результат и он выступает как регулирующий дополнительный счет к счету 83 "Добавочный капитал", а по окончании года он выполняет роль операционного, счета экрана и перелаёт сальдо на счет 84 "Нераспределённая прибыль". И в духе статической теории он исчезает из баланса. Баланс оказывается без финансового результата, баланс без прибыли (убытка). Таким образом, в данном случае, составители плана счетов последовательно проводят теорию статического баланса, собственники видят в балансе не саму прибыль, а нераспределённую прибыль.
В течение месяца на счете 99 "Прибыли и убытки" отражаются чрезвычайные доходы и расходы, как результат форс-мажорных событий. Они всегда возникают по причинам, не зависящим от администрации (пожары, национализация, стихийные бедствия, аварии и т.п.)
Во всех подобных случаях возникают недостачи и потери ценностей.
Поскольку эти недостачи возникают по причинам, не зависящим от администрации, постольку они не проводятся через счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а сразу же списываются в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".
Таким образом, возникает очень важное правило:
- потери, вызванные текущей работой, должны быть проведены через счет-экран 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей";
- потери, вызванные чрезвычайными обстоятельствами, должны быть сразу же списаны на счет 99 "Прибыли и убытки".
Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 41 "Товары"
Если товары учитывались по продажным ценам, то делаются такие записи:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" - на стоимость приобретения недостающих товаров, Дебет 42 "Торговая наценка" - на величину наценки, падающей на недостающие товары, Кредит 41 "Товары" - на всю величину недостающих товаров, оценённых по продажным ценам.
Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 266 НК РФ потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций относятся к внереализационным расходам и учитываются для целей налогообложения.
В инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета сказано, что "построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках".
Инструкцией к данному счету не предусмотрены субсчета, поэтому бухгалтер имеет право вводить субсчета исходя из требования управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности.
Мы предлагаем следующую систему субсчетов:
- 99.1"Прибыль (убыток) от продаж"
- 99.2"Сальдо прочих доходов и расходов"
- 99.3"Чрезвычайные доходы"
- 99.4"Чрезвычайные расходы"
- 99.5"Налог на прибыль"
- 99.6"Налоговые санкции".
К субсчетам 99.3"Чрезвычайные доходы" и 99.4"Чрезвычайные расходы" следует открыть аналитические счета на каждый вид этих доходов и расходов (страховые возмещения, материальные ценности, полученные от списания активов, потери от пожаров, потери от аварий, потери от наводнений и т.п.)
Субсчет 99.3 "Чрезвычайные доходы" будет иметь только кредитовое сальдо, субсчета 99.4 "Чрезвычайные расходы", 99.5" Налог на прибыль", 99.6 "Налоговые санкции только дебетовое, а субсчета 99.1 "Прибыль (убыток) от продаж" и 99.2 "Сальдо прочих доходов и расходов" могут иметь сальдо как кредитовое, так и дебетовое.
Можно также к счету 99 "Прибыли и убытки" открыть ещё один субсчет 99.9 "Чистая прибыль (убыток)", на который по окончании месяца списывать сальдо остальных субсчетов. Сальдо этого субсчета будет показывать:
- кредитовое - сумму чистой прибыли за отчетный период;
- дебетовое - сумму убытка за отчетный период.
Учетные записи по счету 99 "Прибыли и убытки" можно представить следующим образом.
Порядок учета доходов и расходов и выявления финансовых результатов хозяйственной деятельности.
В течение года:
1. Ежемесячное списание:
a) прибыли от продаж;
б) убытка от продаж;
2. Ежемесячное списание превышения:
a) прочих доходов над прочими расходами;
б) прочих расходов над прочими доходами;
3. Начисление налога на прибыль и налоговых санкций.
4. Отражение в учете:
a) чрезвычайных доходов;
б) чрезвычайных расходов;
В декабре отчетного года.
5. Списание финансового результата за отчетный год:
a) нераспределённой прибыли;
б) непокрытого убытка.
Записи по субсчетам счета 99 "Прибыли и убытки" ведутся в течение года накопительно, что облегчает процесс составления отчета о прибылях и убытках (формы № 2).
Взаимосвязь показателей данного отчета с вышеуказанными субсчетами показана в таблице 1.
Таблица 1
Взаимосвязь показателей отчета о прибылях и убытках и субсчетов счета 99 "Прибыли и убытки"
Организация, получившая убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Перенос этого убытка возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором убыток получен. Однако при этом сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30% налоговой базы.
Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.
Если организация получила убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
Таким образом, нынешний счет 99 "Прибыли и убытки" отличается от прежнего счета 80 "Прибыли и убытки" несколькими принципиальными моментами:
- На счет 99 "Прибыли и убытки" ежемесячно списывается только разница между прочими доходами и расходами (кроме чрезвычайных), тогда как на счет 80 "Прибыли и убытки" записывались развернуто и прочие доходы, и прочие расходы.
- Начисление платежей налога на прибыль и налоговых санкций раньше отражалось на дебете счета 81 "Использование прибыли", а в настоящее время - на дебете счета 99 "Прибыли и убытки".
- Третье различие вытекает из второго. Сальдо счета 80 "Прибыли и убытки" показывало сумму прибыли (убытка) до налогообложения, а сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" - сумму чистой прибыли, то есть после налогообложения.
Счет 99 «Прибыли и убытки» – синтетический финансово-результатный счет, предназначенный для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Основным назначением счета 99 является определение чистой прибыли (чистого убытка) организации за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год). Кроме того, непосредственно по кредиту (дебету) счета 99 отражаются чрезвычайные доходы и расходы. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из:
(+ / –) финансового результата от обычных видов деятельности;
(+ / –) прочих доходов и расходов;
(+ / –) чрезвычайных расходов и доходов;
(–) налога на прибыль, штрафных налоговых и приравненных к ним санкций.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
прибыль/убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91
потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) – в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – дебет счета 99, кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. На первое число нового года остатка по этому счету быть не должно.
|
Корреспондирующие счета |
||
|
Отражается заключительными оборотами месяца прибыль / убыток от продаж: | ||
|
Отражается заключительными оборотами месяца сальдо прочих доходов и расходов: | ||
|
Отражаются чрезвычайные доходы и расходы: | ||
|
Списано имущество в результате чрезвычайных обстоятельств |
01, 07, 08, 10, 11, 20, 21 и т.д. |
|
|
Приняты на баланс материалы, оставшиеся от разборки имущества, испорченного или утраченного в результате чрезвычайных ситуаций | ||
|
Отражена сумма полученного страхового возмещения | ||
Для того, чтобы отразить результат сопоставления доходов и расходов, признанных таковыми в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, целесообразно открыть к счету 99 субсчет 99-1 «Прибыль (убыток) до налогообложения».
На предприятии рассчитываются следующие показатели прибыли:
балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия, выявляемый в бухгалтерском учете как кредитовое сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»;
налогооблагаемая прибыль – определяется на основе расчета налога от фактической прибыли за вычетом сумм корректировок по доходам, исключаемым при расчете основного налога на прибыль;
чистая нераспределенная прибыль – облагаемая налогом прибыль за вычетом самого налога на прибыль.
Конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения, отражается в бухгалтерском балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
В системе счетов, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный год (аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки»), должна сформироваться вся необходимая информация о показателях, содержащихся в финансовой отчетности о прибылях и убытках (форма № 2).
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет 99 "Прибыли и убытки"
корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
|
01 Основные средства 03 Доходные вложения в материальные ценности 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 58 Финансовые вложения 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному 70 Расчеты с персоналом по 71 Расчеты с подотчетными 73 Расчеты с персоналом по 76 Расчеты с разными 79 Внутрихозяйственные 84 Нераспределенная прибыль 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов |
10 Материалы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов расходы производства и хозяйства страхованию и обеспечению оплате труда лицами прочим операциям дебиторами и кредиторами расчеты (непокрытый убыток) |
Применение плана счетов: счет 99
- Как отразить в учете пени и штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов?
Счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются наряду с прибылью и убытками... утверждения годового отчета отражаются на счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со... счетом 69. При этом согласно п. ... с Положением N 34н и Инструкцией - на счете 99 "Прибыли и убытки", либо в... соответствии с Рекомендацией, либо на счете 91 ...
- На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?
Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с... применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина... счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... порядок учета (на счете 91 или счете 99) экономическим субъектам...
- Отложенный налоговый актив от убытка консолидированной группы налогоплательщиков
Соответствующего участника КГН на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 78 «Расчеты с...) и учитывается при определении чистой прибыли (убытка) организации (не участвуя в формировании прибыли (убытка) организации... до налогообложения). 5. Информация об остатках по счету 78 ... налоговую базу КГН, списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» в отчетном периоде, предшествующем периоду...
- Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
Результата отражается на счете 99 "Прибыли и убытки". На указанном счете отражаются также суммы... из суммы бухгалтерской прибыли, полученной за отчетный период, и действующей ставки налога...). Далее, независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете организации отражается... прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и признаваемая в целях ПБУ 18 ... в бухгалтерском учете по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет по учету...
- Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение налогового законодательства
Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством... по его применению (далее - План счетов и Инструкция), утвержденными приказом Минфина России... счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и... конкретный порядок учета (на счете 91 или счете 99) экономическим субъектам рекомендуется самостоятельно...
- Отчетность за 2016 год: о том, как правильно учесть ежегодные разъяснения Минфина
Прибыль, оно отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту 96 «Резервы предстоящих расходов... и пр.), а также налоговые санкции по ним отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки... ». Штрафы и пени, уплаченные налогоплательщиком или... есть отражаются на счетах расходов, счет 99 не используется. Соответственно, и в отчете о... прибыли на социальные цели, развитие производства и пр. не изменяет сальдо по счету...
- Порядок перевода организации из АО в ООО на упрощенке: нюансы учета и налогообложения
Отдельной) книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН... счета учета прибылей и убытков и распределение (направление) на основании решения учредителей суммы чистой прибыли... . То есть АО закрывает счет 99 "Прибыль и убытки", ... распределяет на основании решения учредителей суммы чистой прибыли и... в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих...
- Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
Оказывающая услуги финансирования Клиентов за счет средств Инвесторов. ОСНО – классическая... на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (... поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток... расходы) 99 (прибыли и убытки) 0 Признание доходов, расходов от вспомогательной деятельности 99 (прибыли и убытки) 68/ ... на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (... на дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (...
- Исправление существенных ошибок
Счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то есть счет 84 «Нераспределенная прибыли... «Себестоимость продаж» счета 90; Дебет счета 99 «Прибыль и убытки», Кредит счета 90 «Продажи», ... «Прибыль и убытки»; Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 99 «Прибыль и убытки» - ... 500 000 руб. – скорректирована сумма чистой прибыли. В... по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если...
- Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа
... (далее - ПБУ 9/99) и ПБУ 10/99 "Расходы организации" ... (далее - ПБУ 10/99). Конкретная методика ведения раздельного учета... далее - План счетов)). Исходя из Плана счетов накладные и коммерческие расходы торговой... (п. 21 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" ... (далее - ПБУ 4/99)). Доходы и расходы организации отражаются в... ПБУ 4/99). Более детальная конкретизация доходов и расходов производится... отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Например, ведение раздельного...
- Правила бухгалтерского учета для «малышей» и НКО упрощены
Периода 99 «Прибыли или убытки» (90 «Продажи» – при использовании такого счета) 20 (другие счета) Обратите... , непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются... предприятие может начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в... счета 20 (других счетов учета затрат на производство – при их использовании) и кредиту счетов... расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда и др...
- Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
Внереализационного дохода, учитываемого при налогообложении прибыли, Минфин России признает возможность одновременного... с п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации" ... (далее - ПБУ 9/99) доходами организации признается увеличение экономических... (п. 8 ПБУ 9/99), которые принимаются к бухгалтерскому учету... организации" (далее - ПБУ 10/99) расходами организации признается уменьшение экономических... производственных запасов предполагает отнесение убытков на счет виновных лиц и только в том...
- Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение
Частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а... причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе (выплатить... заложенного имущества при налогообложении прибыли. Поэтому существует риск того... залогового имущества при налогообложении прибыли в полном объеме. ... частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а... 99). Стоимость материалов, указанная в договоре залога и отраженная ранее на забалансовом счете...
- Учет расходов по их характеру и назначению
Учет расходов регламентируется ПБУ 10/99 «Расходы организации». Согласно п. ... . Пунктом 8 ПБУ 10/99 определена группировка расходов по обычным... прямое указание в ПБУ 10/99 относить амортизационные отчисления к... расходов раскрывались расходы, финансируемые за счет государственной помощи. Правда, это не... правила классификации расходов. Согласно п. 99 – 105 МСФО (IAS) 1 « ... различаться по периодичности, потенциалу возникновения прибыли или убытка и прогнозируемости. Указанный анализ представляется...
- Добавочный капитал: формирование, использование и порядок бухгалтерского учета
Дооценки объекта имущества на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации при выбытии... возможную уценку придется проводить за счет нераспределенной прибыли. Более того, может оказаться... бухгалтерской проводки по дебету счета 83 и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств... продажи в составе заключительных оборотов 99 91-9 4 139,91 ... за счет уставного капитала или прибыли. По мнению автора, операции пополнения и расходования...
